Exercício de contabilidade de opções de compra de ações

ESOs: Contabilidade para opções de estoque de empregado.
Relevância acima da confiabilidade.
Não revisaremos o acalorado debate sobre se as empresas devem "percorrer" as opções de ações dos empregados. No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) queriam exigir opções de despesa desde o início da década de 1990. Apesar da pressão política, os gastos se tornaram mais ou menos inevitáveis ​​quando o Conselho Internacional de Contabilidade (IASB) exigiu isso devido ao empenho deliberado para a convergência entre os padrões de contabilidade americanos e internacionais. (Para leitura relacionada, veja The Controversy Over Option Expensing.)
A partir de março de 2004, a regra atual (FAS 123) requer "divulgação, mas não reconhecimento". Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração do resultado, onde eles reduziriam o lucro reportado (lucro ou lucro líquido). Isso significa que a maioria das empresas realmente informa quatro números de ganhos por ação (EPS) - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer as opções, já que as centenas já fizeram:
2. EPS Protil Diluído.
Um desafio fundamental no cálculo do EPS é uma potencial diluição. Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções "antigas" concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias em qualquer momento? (Isto aplica-se não apenas às opções de compra de ações, mas também à dívida conversível e a alguns derivativos). O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial por meio do método do estoque de tesouraria ilustrado abaixo. Nossa empresa hipotética possui 100 mil ações ordinárias em circulação, mas também possui 10.000 opções pendentes que estão em dinheiro. Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício de $ 7, mas o estoque subiu para US $ 20:
O EPS básico (renda líquida / ações ordinárias) é simples: $ 300,000 / 100,000 = $ 3 por ação. O EPS diluído usa o método do Tesouro-estoque para responder a seguinte pergunta: hipoteticamente, quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções no dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo discutido acima, o exercício por si só aumentaria 10.000 ações ordinárias para a base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa dinheiro extra: produto de exercícios de US $ 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é o dinheiro real porque a empresa consegue reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, US $ 13 por opção exercida. Por quê? Como o IRS vai cobrar impostos sobre os detentores de opções que pagarão o imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho. (Por favor, note que o benefício fiscal refere-se a opções de ações não qualificadas. As chamadas opções de ações de incentivo (ISOs) não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20% das opções concedidas são ISOs.)
O EPS Pro Forma Captura as "Novas" Opções concedidas durante o Ano.
Primeiro, podemos ver que ainda temos ações ordinárias e ações diluídas, onde ações diluídas simulam o exercício de opções previamente concedidas. Em segundo lugar, supomos que foram concedidas 5.000 opções no ano em curso. Vamos supor que nosso modelo estima que eles valem 40% do preço das ações de US $ 20, ou US $ 8 por opção. A despesa total é, portanto, de US $ 40.000. Em terceiro lugar, uma vez que as nossas opções acontecem no chaleco de falésia em quatro anos, amortizaremos a despesa nos próximos quatro anos. Este é o princípio de correspondência da contabilidade em ação: a idéia é que nosso empregado estará prestando serviços durante o período de aquisição, de modo que a despesa pode ser distribuída ao longo desse período. (Embora não tenhamos ilustrado isso, as empresas podem reduzir a despesa em antecipação à perda de opções devido à rescisão dos empregados. Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20% das opções outorgadas serão perdidas e reduzirão a despesa em conformidade).
Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é de US $ 10.000, os primeiros 25% da despesa de US $ 40.000. Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, $ 290,000. Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS. Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento (no corpo da demonstração do resultado) para os exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 2004.
Existe um tecnicismo que merece alguma menção: utilizamos a mesma base de ações diluídas para cálculos de EPS diluídos (EPS diluído e EPS diluído pro forma). Tecnicamente, sob ESP pro diluído pro forma (item iv no relatório financeiro acima), a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a "despesa de compensação não amortizada" (isto é, além do resultado do exercício e o benefício fiscal). Portanto, no primeiro ano, como apenas US $ 10.000 da despesa da opção de US $ 40.000 foram cobrados, os outros US $ 30.000 hipoteticamente poderiam recomprar mais 1.500 ações (US $ 30.000 / $ 20). Isto - no primeiro ano - produz um número total de ações diluídas de 105.400 e EPS diluído de $ 2.75. Mas no ano seguinte, tudo mais sendo igual, os US $ 2,79 acima estarão corretos, pois já teríamos terminado de gastar US $ 40 mil. Lembre-se, isso aplica-se apenas ao EPS diluído pró-forma, onde estamos avaliando opções no numerador!
Expensar opções é apenas uma tentativa de melhor esforço para estimar o custo das opções. Os defensores têm razão em dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que não contar nada. Mas eles não podem reivindicar estimativas de despesas são precisas. Considere nossa empresa acima. E se o estoque dova para US $ 6 no próximo ano e ficasse lá? Em seguida, as opções seriam inteiramente inúteis, e nossas estimativas de despesas resultariam significativamente exageradas enquanto nosso EPS seria subavaliado. Por outro lado, se o estoque melhorasse do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossa despesa acabaria por ser subestimada.

Exercício de contabilidade de opções de ações
Todos os outros planos de opção de compra de ações são assumidos como uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa de acordo com os US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e do preço de mercado sozinho. A avaliação de opções é um conceito de finanças, e geralmente depende do método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente ao longo de todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional adicional paga. Vejamos um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede seu CEO 5,000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre 1 ação de $ 1 por valor nominal por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual do estoque é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de compra de ações é de US $ 10. Todos os anos, a empresa registrará a seguinte entrada de compensação.
Capital pago adicional - opções de compra de ações.
O valor total das opções é de US $ 50.000 (5.000 x $ 10) eo período de aquisição é de 4 anos, então, a cada ano, a empresa registrará $ 12.500 de despesa de remuneração relacionada às opções. Se as opções forem exercidas, o capital pago adicional acumulado durante o período de aquisição é revertido. O valor de mercado do estoque é irrelevante para a entrada & ndash; o crédito ao capital social adicional (ações ordinárias) é equilibrar a entrada e não está relacionado ao valor de mercado.
Capital pago adicional - opções de compra de ações.
Capital pago adicional - ações ordinárias.
Se as opções não forem utilizadas antes da data de validade, o saldo em capital pago adicional será transferido para uma conta APIC separada para diferenciá-la das opções de ações que ainda estão pendentes.

Fórum Q & A.
Opção de compra de ações com nota promissória.
Olá, somos uma empresa privada. Um dos nossos funcionários exerceu suas opções de compra de ações por meio de uma nota promissória. Como esta transação deve ser periodizada em nosso sistema de contabilidade? Uma vez que ele faz um reembolso, como isso está sendo gravado? Obrigado!
Empresa: Growth Accelerator.
É um empréstimo para funcionários.
Certifique-se de cobrar o interesse e * não perdoa *.
O reembolso é apenas isso; reembolso de um empréstimo.
Eu geralmente desencorajar as empresas de permitir exercicios de opção por meio de uma nota promissória. As notas promissórias podem proporcionar aos funcionários um meio de exercer opções e iniciar seus períodos de retenção de ganhos de capital sem chegar a dinheiro. No entanto, as notas promissórias devem ser substancialmente recurso total para iniciar o período de retenção de ganhos de capital, o que cria uma obrigação real para o empregado, mesmo que o estoque eventualmente se torne inútil. Um administrador de falências pode tentar coletar em uma nota de recurso completa no caso de a empresa entrar em falência. O recurso total significa que a nota é uma obrigação geral do empregado, em oposição a que o recurso seja limitado ao estoque comprado em caso de inadimplência.
Se a nota promissória não for substancialmente recurso integral, a opção não é considerada como exercida para fins fiscais. Se a nota for reembolsada (ou perdoada) no futuro e houver uma diferença entre o preço de compra e o valor justo de mercado nesse momento, o funcionário poderá ter um evento tributável. Além disso, se a nota for perdoada, ela criará renda de perdão da dívida para o empregado.
A contabilização do exercício da opção, a emissão de ações e a Nota Promissória são bastante diretas. No entanto, para o relatório GAAP, a nota promissória pode acabar sendo uma conta contra equity até ser paga. Ou seja, não houve capital "pago" até que a nota seja paga.
Pessoalmente, eu discutiria isso com meu parceiro de auditoria e parceiro fiscal, há muitas minas terrestres aqui que podem surpreender a todos, se não forem feitas corretamente.
Empresa: Growth Accelerator.
Concorrendo com anon:
- essa é uma variação em deixar um empregado jogar com o dinheiro da empresa. Se a aposta é ruim, coisas ruins acontecem.
- Anon também mencionou o problema do "perdão". Eu sugiro fortemente para analisar o que acontece quando você perdoa o empréstimo de um empregado. Existem sabores de resultados; os piores sabores são particularmente ruins (penalidades diferidas não reportadas, etc.). O IRS tomou medidas em relação aos abusos do passado, e você não quer ser pego na rede.
Alguma variância depende se eles são executivos ou não.
Empresa: Glencairn Highlands LLC.
Além dos juros cobrados, considere os pagamentos principais, pelo menos, nominal. Você quer evitar uma aparência, não é realmente um empréstimo - você não quer ter uma questão coletando a nota quando / se o funcionário sair antes que haja um evento de liquidez. Como você sabe, cobrar dinheiro de funcionários que partiram pode ser um desafio em certos estados. Certifique-se de que sua documentação pessoal / comunicações considerem o direito da empresa compensar o saldo do empréstimo com o pagamento de férias não utilizadas, bônus, comissões, etc., se o empregado deixar a empresa.
Acabei de passar por este problema com a minha empresa e re-iterar algumas das questões mencionadas acima:
1. Deve ser um empréstimo de recurso; Caso contrário, você perde qualquer benefício fiscal de exercer essas opções. Por favor, note que o contador e o advogado diferirão do que significa "recurso". No "Recurso" do mundo da contabilidade, você pode ir atrás dos bens pessoais da pessoa, enquanto o advogado pode escrever a nota para que o pior caso da pessoa é que ele / ela deve devolver as ações. Nesse caso, esse Contador não quer que você mostre as opções como sendo exercidas nos livros, embora de uma perspectiva fiscal ainda possa se qualificar para ganhos de capital.
2. Não inferir ou implicar que os empréstimos podem ser perdoados. Em nosso caso, os empréstimos foram pagos, mas os empregados receberam um bônus mais tarde.
3. No nosso caso, o nosso Contador nos aconselhou a manter os empréstimos fora do Balanço Patrimonial.
4. Certifique-se de cobrar uma taxa de juros que atenda às diretrizes do IRS.
5. Você pode alterar as notas para estendê-las, mas apenas uma vez; Caso contrário, pode não passar pelo exame IRS.
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Como fazer entradas contábeis para opções de estoque.
Uma vez que os planos de opções de compra de ações são uma forma de remuneração, princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, exige que as empresas registrem as opções de compra de ações como despesa de remuneração para fins contábeis. Em vez de registrar a despesa como o preço atual da ação, a empresa deve calcular o valor justo de mercado da opção de compra de ações. O contador então registrará as entradas contábeis para registrar a despesa de compensação, o exercício das opções de compra de ações e o vencimento das opções de compra de ações.
Cálculo inicial do valor.
As empresas podem ficar tentadas a gravar entradas de diários de ações no preço atual da ação. No entanto, as opções de estoque são diferentes. O GAAP exige que os empregadores calculem o valor justo da opção de compra de ações e registram a despesa de compensação com base neste número. As empresas devem usar um modelo de preços matemático projetado para avaliar o estoque. O negócio também deve reduzir o valor justo da opção por perda de estoque estimada. Por exemplo, se o negócio estima que 5 por cento dos empregados perderão as opções de compra de ações antes de adquirirem, o negócio registra a opção em 95 por cento de seu valor.
Entradas de despesas periódicas.
Em vez de registrar a despesa de compensação em um montante fixo quando o empregado exerce a opção, os contadores devem distribuir a despesa de compensação uniformemente ao longo da vida da opção. Por exemplo, diga que um empregado recebe 200 ações de ações avaliadas pelo negócio em US $ 5.000 que são cobradas em cinco anos. Todos os anos, o contador paga uma despesa de remuneração por US $ 1.000 e credita a conta de ações em ações por US $ 1.000.
Exercício das opções.
Os contadores precisam reservar uma entrada de diário separada quando os empregados exercitam opções de ações. Primeiro, o contador deve calcular o dinheiro que o negócio recebeu da aquisição e quanto do estoque foi exercido. Por exemplo, diga que o empregado do exemplo anterior exerceu metade do total de suas opções de compra de ações em um preço de exercício de US $ 20 por ação. O dinheiro total recebido é de US $ 20 multiplicado por 100, ou US $ 2.000. O contador deve pagar em dinheiro por US $ 2.000; debita uma conta patrimonial em ações da metade do saldo da conta, ou US $ 2.500; e credita a conta de ações por US $ 4.500.
Opções expiradas.
Um funcionário pode deixar a empresa antes da data de aquisição e ser forçado a perder suas opções de ações. Quando isso acontece, o contador deve fazer uma entrada no diário para referenciar o patrimônio líquido como opções de ações expiradas para fins de balanço. Embora o montante permaneça como patrimônio, isso ajuda os gerentes e investidores a entender que não estarão emitindo ações para o empregado a um preço com desconto no futuro. Diga que o empregado no exemplo anterior deixa antes de exercer qualquer uma das opções. O contabilista debita a conta patrimonial de opções de ações e credita a conta de capital próprio de opções de ações expiradas.
Referências.
Sobre o autor.
Baseado em San Diego, Califórnia, Madison Garcia é um escritor especializado em assuntos de negócios. Garcia recebeu seu Master of Science em contabilidade da San Diego State University.
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Fórum Q & A.
Exercício de opção de compra de ações na data de outorga.
Uma corporação privada da Califórnia concedeu opções de ações para sua equipe executiva que foram exercidas no mesmo dia em que a concessão (83bs foram arquivadas), com um prazo de aquisição de 4 anos. O exercício foi pago com uma nota promissória. Essa transação elimina a necessidade de registrar a despesa de compensação e APIC-Options (e também a entrada de impostos diferidos)? Eu estava planejando registrar as notas a receber, ações ordinárias e interesse.
Empresa: Growth Accelerator.
Deixe-me fazer uma pergunta esclarecida. as opções foram concedidas no dinheiro? O estoque, e não a opção, é o que ganha? Então você * essencialmente * vendeu o estoque para os executivos em questão ao valor de mercado? Se você pode tratá-lo dessa forma, acredito que você está em claro. Contudo;
Mesmo uma opção "no dinheiro" tem valor; Eu acredito que o subsídio é, por si só, uma compensação e teria que ter sido tratado como tal no momento da concessão.
Estou razoavelmente seguro de que a maneira correta de ter feito isso é emitir um SPR para uma compra no mercado (ou algo similar) que não tenha valor intrínseco. Eu ficaria hesitante em dizer que isso (como descrito) não é uma despesa de compensação.
A outra peça para isso é a nota promissória. Primeiro, é uma transação de partes relacionadas que empresta dinheiro para os Execs, e eu consultaria um especialista em impostos para garantir que isso não afecte o comp diferido e outras regras. Em segundo lugar, de acordo com os termos da nota promissora, poderia parecer muito artificial, tanto quanto a transação poderia ser dita que nunca acontecesse. Novamente, isso precisaria ser cancelado com um advogado fiscal, pois eu posso ver isso errado.
Graças a Keith! Sim preço da concessão = fmv = preço de exercício. Empresa privada. O estoque foi vendido ao valor de mercado. Isso anula o componente "compensação" das opções, já que eles foram comprados imediatamente como estoque restrito?
Empresa: Soluções de estoque e opção.
Na verdade, você não escapa da despesa desta forma, você valoriza as ações da mesma maneira, registre uma Responsabilidade Fiscal Diferida pela despesa total e depois reserve a despesa e anote a DTL à medida que a despesa é registrada. Eu não sou um especialista em JEs para isso, mas sei com certeza que o exercício inicial não remove a necessidade de gastar as opções.
Do PwC "Guia de Contabilidade para Compensação Baseada em Ações":
Se um funcionário fizer uma eleição da seção 83 (b) do IRC, a empresa mede o.
valor do prêmio na data de outorga e registra um passivo fiscal diferido para o.
valor do prêmio multiplicado pela taxa de imposto aplicável, refletindo o fato de que o.
A empresa recebeu a dedução fiscal do prêmio antes de qualquer custo de compensação ter sido reconhecido para fins de relatório financeiro. Nesse caso, o passivo tributário diferido compensa o benefício fiscal atual que a empresa tem direito em virtude da eleição da seção 83 (b) do IRC do empregado. À medida que a empresa reconhece o custo de compensação contábil ao longo do período de serviço exigido, o passivo fiscal diferido será reduzido (em vez de estabelecer um ativo fiscal diferido uma vez que a dedução fiscal já ocorreu). Se uma eleição da seção 83 (b) do IRC é feita por um empregado por um prêmio classificado em equivalência patrimonial, não haverá uma ganância inesperada ou falta de liquidação porque a dedução fiscal igualou o valor justo da data de outorga. No entanto, se, no entanto, uma eleição da seção 83 (b) do IRC for feita para estoque restrito classificado por responsabilidade, uma ganância inesperada ou déficit provavelmente ocorreria na liquidação porque a dedução fiscal é mensurada na data de outorga, ao passo que o custo de compensação por conta de um prêmio de responsabilidade é remeleured até a data de liquidação.
Esta seção realmente se refere ao estoque restrito, mas o mesmo se aplica às opções.
Obrigado Elizabeth! Para fins de esclarecimento, em que evento você se refere quando diz "data de liquidação"? Sim, isso é estoque restrito.
Empresa: Soluções de estoque e opção.
Eu não vejo uma maneira de responder à resposta de 1/7, então estou respondendo a minha própria resposta:
Liquidação é o evento que acaba com a vida da concessão. Para opções, exercício (embora também possa ser expirado) para estoque restrito (não RSUs) é a aquisição de direitos. (Para RSUs, é a liberação das ações, mas isso não é relevante aqui, uma vez que não 83 (b) eleição pode ser arquivada em UARs.)
A liquidação também pode ser considerada como o evento que fornece a dedução fiscal à empresa OU elimina a possibilidade de uma dedução fiscal futura (como a expiração da opção). O cálculo da poupança / queda é realizado na liquidação.
A FORFEITURE é diferente, no entanto, é o cancelamento pré-adquirido quando a despesa é revertida para a concessão e, geralmente, os cálculos de curto prazo / incorrupção não são realizados. Da mesma forma, para uma opção exercida antes do vencimento, se a concessão fosse cancelada antes do vencimento, a Responsabilidade Fiscal Diferida também seria revertida.
Empresa: Windes & MCClaughry.
Como você pode exercer uma opção não vencida?
Conforme mencionado anteriormente, você reserva a despesa de compensação para a concessão da opção, independentemente do exercício. Uma vez que os beneficiários não podiam exercer plenamente até serem adquiridos, isso soa como uma emissão de ações restritas, não uma opção de estoque, embora não tenha certeza de por que as eleições de 83 (b) serão feitas.
Dependendo do que foi emitido, você poderia evitar compensar a despesa / APIC. Eu recomendaria googlear "unidades de participação restrita" "formulário 10-k - relações com investidores" para ver alguns exemplos de demonstrações financeiras, se esta não for uma opção de estoque real.
Sim, é estoque restrito. Por que você acha que um 83 (b) não é necessário?
Empresa: Soluções de estoque e opção.
O exercício de opções de ações não vencidas é realmente bastante comum em empresas privadas, especialmente no Vale do Silício.
Estou sempre aliviado de encontrar quando as empresas não o fazem, uma vez que complica consideravelmente a tributação e a contabilidade tributária e muitos (mais? Todos?) Sistemas que fornecem contabilização de planos de ações / opções de ações não suportam "exercícios iniciais" corretamente para contando pelo menos.
Empresa: Soluções de estoque e opção.
Você pode absolutamente permitir "exercício antes do vencimento" ou "exercício antecipado" nas opções de compra de ações. Consulte a Seção 2.4 do "Livro de opções de ações" (13ª edição), que abrange 83 (b) eleições sobre opções exercidas antes da aquisição. Mas um cuidado, as eleições não "funcionam" na renda ordinária para ISOs - você pode arquivá-los, mas você não obtém as conseqüências fiscais melhoradas. Pode ser benéfico para AMT, no entanto.
Se eu entender a situação corretamente, você emitiu ações restritas para os funcionários da FMV na data da concessão. Isso elimina qualquer renda para o empregado (e dedução fiscal para o empregador) se 83 (b) as eleições são feitas atempadamente. Uma vez que não existe uma despesa de compensação para a corporação sob este cenário, não acredito que seja um passivo fiscal diferido como Elizabeth descreve acima do Guia PWC (novamente, uma vez que não há nenhuma despesa de compensação de acordo com ABP 25 ou 123R). Mais uma vez, minha interpretação pode estar fora, mas acredito que estou correto nisso. Boa sorte ... uma ligação aos seus auditores também será útil.
Empresa: Growth Accelerator.
Ted, acho que o ponto de esclarecimento aqui é que estes foram feitos como opções, não SPRs. Como Jeff observou, a concessão é o gatilho para a despesa, independentemente do tempo de exercícios.
Acho que a sugestão de Jeff é a certa: venda ações restritas em valor diretamente, não mexa com opções ou 83 (b) s e você tenha um negócio muito mais limpo (exceto o empréstimo, onde você precisa ter cuidado).
Desculpe, mas acredito que isso foi feito como concessão restrita de estoque. veja a resposta a Jeff Fisher. Caso contrário, a situação que está sendo descrita não faz sentido. (Uma opção que você faz exercício para estoque que é restrito?)
O cenário mais comum que eu vi é uma concessão de ações restritas com o preço de exercício na FMV. O empréstimo é feito a partir da empresa para pagar o custo do exercício e as restrições caducam ao longo de 4 anos. Você arquivaria o 83 (b) para evitar a obtenção de renda como o beneficiário à medida que a restrição caduca. Há algum goofiness que ocorre com o empréstimo, seja perdoado pela empresa ou devolvido pelo empregado, mas não acredito que isso altere a contabilidade FAS123r.
Empresa: Soluções de estoque e opção.
Você pode absolutamente permitir "exercício antes do vencimento" ou "exercício antecipado" nas opções de compra de ações. Consulte a Seção 2.4 do "Livro de opções de ações" (13ª edição), que abrange 83 (b) eleições sobre opções exercidas antes da aquisição. Mas um cuidado, as eleições não "funcionam" na renda ordinária para ISOs - você pode arquivá-los, mas você não obtém as conseqüências fiscais melhoradas. Pode ser benéfico para AMT, no entanto.
Obtenha Associação Gratuita.
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Tratamento contábil e tributário do Plano de opções de compra de ações para funcionários.
Como fundador, você sempre quer contratar o melhor dos recursos para sua inicialização, mas o problema é que o melhor costou ser associado a ele, o que um arranque pode não ser capaz de pagar inicialmente. Assim, o Plano de opção de estoque de empregado (ESOPs) oferece uma solução para os fundadores, pelo qual eles podem procurar incutir a motivação do fundador entre sua equipe fundadora, oferecendo participação no negócio por meio de ESOPs.
A partir de perspectiva de longo prazo, o Plano de Opção de Compra de Empregados é considerado uma boa ferramenta de gestão para a retenção de talentos humanos. Sob este esquema, os empregados recebem participação na empresa sob a forma de ações / opções a preço reduzido do que o que prevalece no mercado. O pessoal pode exercer as opções somente depois que o período de aquisição caduca.
Neste artigo, nos concentramos no tratamento contábil e tributário da ESOPS.
Tratamento contábil de ESOPs.
Os empregadores usam pagamentos baseados em ações como parte do pacote de remuneração para seus funcionários. Assim, os empregadores envolvidos em tais acordos com os funcionários reconhecem o custo dos serviços recebidos durante o período de serviço exigido. O valor contábil é determinado ao encontrar o valor justo da opção ou valor intrínseco da opção. Valor intrínseco significa o excesso do valor justo da ação na data de outorga da opção sobre o preço de exercício da opção. O valor justo de uma opção significa o preço de mercado da opção, se tivesse sido negociado no mercado.
Quando contamos opções de estoque de empregados, as novas contas emergentes são:
Conta de despesa de compensação de empregado - faz parte da conta de despesa de compensação e é tomada na conta de ganhos e perdas.
Despesa de remuneração de empregado diferido - Esta conta é criada no momento da concessão de opções para o valor total da despesa de compensação a ser contabilizada. Esta conta faz parte do balanço e forma um saldo negativo no patrimônio líquido ou patrimônio líquido.
Opções de ações de empregado Conta pendente - Faz parte do patrimônio líquido e é transferida para capital social, ações premium ou reservas gerais. As despesas de compensação de ações do empregado amortizado são tomadas na conta de lucros e perdas.
Cálculo da Despesa / Custo de Remuneração: O custo total da remuneração é o valor justo dos instrumentos emitidos multiplicado pelo número de instrumentos que efetivamente são adquiridos. Este custo é reconhecido ao longo do período de serviço exigido com um crédito correspondente à conta Saldo de Opções de Ações do Empregado. O número de instrumentos que se espera adquirir é estimado na data de início do serviço e é revisado durante o período de serviço necessário para refletir informações subseqüentes. O custo da remuneração total também é revisado de acordo. Os funcionários ganham o direito de exercer a opção após a conclusão do período de aquisição, o que geralmente é a condição do serviço. O requisito de que um indivíduo permaneça um empregado nesse período é uma condição de serviço. Uma condição de serviço explícita é explicitamente estabelecida nos termos dos arranjos baseados em compartilhamento (por exemplo, três anos de serviço contínuo de funcionários a partir de 3 de janeiro de 2012). O objetivo da contabilização de transações em acordos com base em ações com funcionários é reconhecer os custos de remuneração relacionados aos serviços empregados recebidos em troca de instrumentos de capital emitidos.
O tratamento contabilístico discutido acima pode ser ilustrado pelo seguinte exemplo numérico.
Opções concedidas - 500 em 01/04/2012 às Rs. 40.
Período de Vesting - 2 anos.
Valor justo das opções: Rs. 15.
Valor justo por ação: Rs.10.
Por isso, a despesa de compensação total do empregado - Rs. 7500 (500x15)
As entradas contábeis seriam as seguintes:
Despesa de compensação do empregado A / C 7500.
Opções de ações do empregado pendentes A / C 7500.
(Esta entrada será feita todos os anos até o período de aquisição de vencimento expirar)
E no ano de exercício da opção, a entrada seria:
A / C do banco (montante efectivamente recebido)
Opções de ações do empregado Destaque A / C.
Equity Share Capital A / C.
Segurança Premium A / C (se houver)
Para fins fiscais, os benefícios da ESOP recebidos pelo empregado serão tributáveis ​​como requisito. Será a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data de exercício das opções menos o preço de exercício. No entanto, só será tributável quando as ações forem alocadas em ESOPs.
Quando as ações da empresa estão listadas em uma única bolsa de valores reconhecida, a FMV será a média do preço de abertura e de fechamento das ações na data do exercício da opção. No entanto, se na data de exercício da opção não existir uma negociação de ações, a FMV será o preço de fechamento da ação em qualquer bolsa de valores reconhecida na data mais próxima da data de exercício da opção e imediatamente anterior a essa data de exercício da opção.
Quando as ações da empresa não estão listadas em uma bolsa de valores reconhecida, a FMV deve ser o valor da participação na empresa conforme determinado por um banqueiro comercial da categoria I registrado no SEBI na data especificada.
Data especificada significa a data de exercício da opção ou qualquer data anterior à data de exercício da opção, não sendo uma data superior a 180 dias antes da data de exercício da opção.
O condutor pode reclamar a dedução da compensação (assim como outras despesas) é da receita bruta da empresa para chegar ao seu lucro tributável. Daí a dedução é permitida no ano em que a opção é exercida pelos empregados, ou seja, quando o passivo tornou-se certo e não proporcionalmente ao período de aquisição como reivindicado pelo empregado.
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